هذا الدليل الشامل للضرائب في سلطنة عمان ٢٠٢٥ يركّز على تقديم معلومات دقيقة وفنية للمستثمرين، وأصحاب الأعمال، والمقيمين الجدد. تم إعداد المحتوى استنادًا إلى القوانين الضريبية المقرّة بموجب المرسوم السلطاني للعام ٢٠٢٥، والتعليمات الرسمية الصادرة عن جهاز الضرائب، والمعايير الدولية في الشفافية والإفصاح المالي، وذلك لتسهيل اتخاذ القرارات المالية والتجارية الصحيحة في بيئة استثمارية مستقرة.
إذا كنت تنوي الاستثمار في عمان، أو تأسيس شركة، أو الانتقال للعمل والإقامة في السلطنة، فلا بد أن تفهم النظام الضريبي في سلطنة عمان بشكل واضح ودقيق. هذا المقال هو دليلك الضريبي المتكامل لفهم القوانين بسهولة ومن دون تعقيد، ويقدم لك محتوى عمليًا قائمًا على مصادر رسمية قابلة للتنفيذ والتطبيق المباشر.
نظرة عامة على نظام الضرائب في سلطنة عمان
يعتمد النظام الضريبي في عمان على مبادئ الشفافية والبساطة والقدرة التنافسية، مما يجعله من أكثر الأنظمة الجاذبة في منطقة الخليج للمستثمرين الأجانب والمهنيين الراغبين بالعمل في السلطنة.
أبرز المميزات:
- لا توجد ضريبة دخل شخصي حتى عام ٢٠٢٨؛ ووفقًا للمرسوم السلطاني رقم ٥٦/٢٠٢٥، يخضع فقط الأفراد الذين يتجاوز دخلهم السنوي ٤٢٬٠٠٠ ريال عماني (ما يعادل ١٠٩٬٠٠٠ دولار أمريكي تقريبًا) لضريبة ثابتة قدرها ٥٪ ابتداءً من يناير ٢٠٢٨. أكثر من ٩٩٪ من السكان معفيون من هذه الضريبة.
- نظام ضرائب الشركات بمعدل منخفض وواضح؛ ١٥٪ للشركات المسجلة في المناطق غير الحرة، و٣٪ فقط للشركات الصغيرة والمتوسطة المؤهلة (SMEs).
- هيكل ضريبة القيمة المضافة (VAT) مبسّط وفعّال؛ بمعدل ٥٪ فقط، مع إعفاءات لقطاعات حيوية مثل الصحة، التعليم، الصادرات، والأدوية وبعض المعاملات العقارية.
- إعفاءات ضريبية شاملة في المناطق الحرة؛ تصل إلى ١٠٠٪ للشركات المصدّرة، إضافة إلى امتيازات جمركية واسعة.
- انسجام النظام الضريبي مع معايير الشفافية العالمية؛ مثل لوائح منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD)، ونظام الإفصاح المشترك (CRS)، وقانون الامتثال الضريبي الأمريكي (FATCA)، مما عزز من سمعة عمان كمركز مالي موثوق.
وبهذا الإطار، تُعد سلطنة عمان من أقل الدول الخليجية من حيث العبء الضريبي، ويشرف على تطبيق القوانين جهاز الضرائب التابع للحكومة العمانية.
أنواع الضرائب في سلطنة عمان
يعتمد النظام الضريبي في سلطنة عمان حتى عام ٢٠٢٥ على مبادئ البساطة والشفافية، ويركّز أساسًا على ضرائب الشركات، ضريبة القيمة المضافة (VAT)، وضريبة السلع الانتقائية. وعلى عكس العديد من الدول، لم تكن السلطنة تفرض ضريبة دخل على الأفراد حتى صدور القانون الجديد. ومع ذلك، وبموجب المرسوم السلطاني رقم ٥٦/٢٠٢٥، سيتم تطبيق ضريبة الدخل الشخصي رسميًا اعتبارًا من عام ٢٠٢٨ على أصحاب الدخل المرتفع.
في هذا القسم، نستعرض بالتفصيل أنواع الضرائب الحالية في سلطنة عمان، إضافة إلى الخطط الحكومية المستقبلية لتوسيع القاعدة الضريبية ضمن رؤية عمان الاقتصادية ٢٠٤٠.
ضريبة الدخل الشخصي (Personal Income Tax) – التطبيق الرسمي في ٢٠٢٨
حتى عام ٢٠٢٥، لم تكن هناك أي ضريبة مفروضة على دخل الأفراد في عمان. لكن المرسوم السلطاني رقم ٥٦/٢٠٢٥ الصادر عن هيثم بن طارق، سلطان عمان، أرسى أسسًا جديدة لهذا النوع من الضرائب.
من هم الخاضعون للضريبة؟
بموجب القانون الجديد، يخضع فقط الأفراد الذين يزيد دخلهم السنوي عن ٤٢٬٠٠٠ ريال عماني (أي نحو ١٠٩٬٠٠٠ دولار أمريكي) لضريبة دخل بنسبة ثابتة قدرها ٥٪. وتُظهر التقديرات الرسمية أن أكثر من ٩٩٪ من السكان لن تشملهم هذه الضريبة.
القانون يتضمن أيضًا مجموعة من الخصومات الاجتماعية والعائلية، مثل: تأمين صحي، رسوم المدارس، الزكاة، والمساهمات المجتمعية، مما يجعل عبء الضريبة محصورًا بالفئات ذات الدخل المرتفع فقط.
أمثلة توضيحية لتطبيق الضريبة:
🔹 المثال الأول: مهندس يتقاضى ٤٬٠٠٠ ريال شهريًا
الدخل السنوي = ٤٨٬٠٠٠ ريال
الحد المعفى = ٤٢٬٠٠٠ ريال
الخصومات الاجتماعية = ٦٬٠٠٠ ريال
→ الدخل الخاضع للضريبة = صفر → معفى من الضريبة
🔹 المثال الثاني: تاجر بدخل سنوي ١٠٠٬٠٠٠ ريال
الحد المعفى = ٤٢٬٠٠٠ ريال
الخصومات = ٥٬٠٠٠ ريال
الدخل الخاضع = ٥٣٬٠٠٠ ريال → الضريبة المستحقة (٥٪) = ٢٬٦٥٠ ريال عماني
أهداف وتأثيرات القانون الجديد:
- تنويع مصادر دخل الدولة وتقليل الاعتماد على النفط
- تعزيز العدالة الاجتماعية من خلال مشاركة الأفراد الميسورين
- تمويل قطاعات التعليم، الصحة، الإسكان، والتحول الرقمي
معلومة مهمة للمستثمرين والمقيمين:
رغم أن تطبيق القانون يبدأ في ٢٠٢٨، من الضروري التخطيط المالي من الآن، خصوصًا للأجانب ذوي الدخل المرتفع أو من يخططون لتأسيس شركات أو الحصول على الإقامة في عمان.
تقدم شركة Connsect حلولًا متكاملة للتخطيط الضريبي الأمثل في ضوء هذا التحول القانوني المرتقب.
ضريبة الشركات (Corporate Income Tax)
النسبة العامة للضريبة على الشركات في سلطنة عمان هي ١٥٪. بينما تستفيد الشركات الصغيرة والمتوسطة (SMEs) من نسبة مخفضة تبلغ ٣٪ في حال استيفائها للشروط التالية:
- ألا يتجاوز الدخل السنوي ١٠٠٬٠٠٠ ريال عماني
- عدد الموظفين العمانيين لا يتجاوز ٣ أشخاص
- ألا تمارس الشركة نشاطًا في مجالات مثل البنوك، التأمين، النفط، أو الخدمات المالية
- أن تكون الشركة مسجلة قانونيًا وتقدم إقراراتها الضريبية بانتظام
بالنسبة لشركات النفط العاملة بعقود حكومية، فتبلغ نسبة الضريبة ٥٥٪.
| الموضوع | التفاصيل |
|---|---|
| نسب الضرائب |
|
| نطاق الخضوع الضريبي |
|
| ملاحظات رئيسية |
|
| متطلبات التقارير |
|
تشمل الأرباح الخاضعة للضريبة: الأرباح الصافية، إيرادات البيع، الإيجار، والأنشطة الاقتصادية الأخرى داخل عمان. يمكن خصم التكاليف التجارية الموثقة من القيمة الضريبية، كما يُسمح بترحيل الخسائر حتى ٥ سنوات.
ضريبة القيمة المضافة (VAT)
تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في عمان عام ٢٠٢١ بنسبة أساسية تبلغ ٥٪. وتشمل الإعفاءات: الخدمات الصحية، التعليمية، الصادرات، الأدوية، وبعض المعاملات العقارية.
| الموضوع | التفاصيل |
|---|---|
| نسبة ضريبة القيمة المضافة الأساسية على السلع والخدمات | 5٪ |
| السلع والخدمات المعفاة | الخدمات الصحية، التعليم، الصادرات، الأدوية، بعض المعاملات العقارية |
| حد التسجيل الإلزامي | 38,500 ريال عماني سنوياً |
| حد التسجيل الطوعي | 19,250 ريال عماني سنوياً |
| فترة تقديم الإقرارات | ربع سنوية، عبر بوابة الهيئة الضريبية الرسمية |
- التسجيل إلزامي للشركات التي تتجاوز مبيعاتها السنوية ٣٨٬٥٠٠ ريال
- يمكن للشركات التي تتجاوز مبيعاتها ١٩٬٢٥٠ ريال التسجيل طوعًا
- تقديم الإقرارات الضريبية يتم عادة بشكل ربع سنوي
ضريبة السلع الانتقائية (Excise Tax)
| نوع المنتج | نسبة الضريبة |
|---|---|
| السجائر، التبغ | 100% |
| مشروبات الطاقة | 100% |
| المشروبات المحلاة بالسكر | 50% |
| الكحول، لحم الخنزير | 100% |
بدأ تطبيقها في ٢٠١٩ على منتجات مضرة بالصحة مثل: السجائر، مشروبات الطاقة، المشروبات السكرية، لحم الخنزير، والمشروبات الكحولية. وتصل النسبة في بعض الحالات إلى ١٠٠٪ من سعر السلعة.
ضريبة المعاملات (Stamp Duty)
عند نقل ملكية العقارات، الأراضي، أو بعض أنواع الأسهم، تُفرض رسوم بنسبة ٣٪ تُدفع عند تسجيل العقود رسميًا في البلدية أو الجهات المختصة.
للاطلاع على تفاصيل الشروط القانونية للملكية العقارية في عمان، راجع صفحة: شراء عقار في سلطنة عمان
معدلات الضرائب في سلطنة عُمان
من أجل اتخاذ قرارات دقيقة في مجالات الاستثمار أو تأسيس الشركات في سلطنة عُمان، من الضروري التعرف على معدلات الضرائب السارية. يوضح الجدول التالي النسب الرسمية للضرائب المعتمدة في عام 2025:
جدول معدلات الضرائب في عُمان – 2025
| نوع الضريبة | النسبة الأساسية | وصف مختصر |
|---|---|---|
| ضريبة دخل الشركات | 15% | النسبة القياسية لجميع الشركات العاملة داخل السلطنة |
| ضريبة تفضيلية للمؤسسات الصغيرة | 3% | للشركات الصغيرة ذات الدخل أقل من 100,000 ريال |
| ضريبة شركات النفط والغاز | 55% | للشركات العاملة بعقود مع الحكومة في قطاع النفط والغاز |
| ضريبة القيمة المضافة (VAT) | 5% | تطبق على السلع والخدمات الخاضعة؛ بنسبة موحدة وثابتة |
| الإعفاء من VAT | 0% | يشمل بعض خدمات الصحة والتعليم والتصدير والأدوية |
| الضريبة الانتقائية | حتى 100% | تشمل السجائر، مشروبات الطاقة، الكحول، لحم الخنزير |
| رسم المعاملات (الختم) | 3% | يطبق على تحويلات العقارات، الأراضي وبعض الأسهم |
نقاط رئيسية:
- لا تفرض أي ضريبة على الدخل الشخصي حتى بداية عام 2028.
- نسبة 3٪ مخصصة فقط للشركات الصغيرة التي تستوفي الشروط (SMEs).
- في المناطق الحرة، يمكن أن تكون الشركات معفاة بالكامل من الضرائب (راجع القسم الرابع).
- في حال وجود مصادر متعددة للدخل، قد يتم تطبيق أكثر من فئة ضريبية.
الضرائب في المناطق الحرة في سلطنة عُمان
تم تصميم المناطق الحرة في سلطنة عُمان لجذب الاستثمار الأجنبي المباشر، وهي من أهم أدوات الحكومة لتعزيز التصدير وخلق فرص العمل. وتوفر هذه المناطق حوافز ضريبية وتسهيلات جمركية شديدة الجاذبية.
للاطلاع على مراحل تأسيس الشركات في هذه المناطق، والأنشطة المسموح بها، وأنواع التراخيص، يرجى مراجعة دليل «تسجيل الشركات في المناطق الحرة في سلطنة عُمان».
الإعفاءات الضريبية الرئيسية:
✅ إعفاء كامل من ضريبة دخل الشركات
✅ إعفاء من ضريبة القيمة المضافة (VAT)
✅ إعفاء من الرسوم الجمركية عند استيراد المواد الخام أو الآلات
✅ حرية تحويل الأرباح إلى الخارج دون قيود
✅ وصول مباشر إلى البنية التحتية التجارية والصناعية واللوجستية
شروط الاستفادة من الإعفاءات:
- يجب أن تكون أنشطة الشركة ضمن المجالات المسموح بها في المنطقة الحرة (مثل التصنيع، إعادة التصدير، اللوجستيات، وغيرها).
- يجب ألا تمارس الشركة أنشطة مباشرة في السوق المحلي العُماني. في حال إدخال البضائع إلى السلطنة، تُطبق الضرائب الجمركية وVAT.
- يجب تسجيل الشركة داخل إحدى المناطق الحرة الرسمية مثل صحار، الدقم، المزيونة أو صلالة.
مقارنة بين تأسيس شركة في المناطق الحرة وسوق السلطنة الرئيسي:
| المعيار | شركة في المنطقة الحرة | شركة في الإقليم الرئيسي |
|---|---|---|
| ضريبة دخل الشركات | إعفاء حتى 10 سنوات (قابل للتمديد حتى 25 سنة عند تحقيق نسب التعمين) [المصدر] | ٪15 (٪3 للمؤسسات الصغيرة المؤهلة) [المصدر] |
| ضريبة القيمة المضافة | ٪0 (معفى) [المصدر] | ٪5 (تسجيل إلزامي من 38,500 ريال عماني) [المصدر] |
| البيع في السوق العماني | فقط عبر تسجيل فرع في الإقليم الرئيسي أو دفع رسوم جمركية بنسبة 5٪ [المصدر] | بدون قيود |
| الالتزامات المحاسبية والتقارير | أبسط، بمتطلبات أقل | تدقيق سنوي وإبلاغ إلزامي |
| الملكية الأجنبية | ٪100 مسموح بها لأنشطة الأعمال | ٪100 مسموح بها في معظم الأنشطة |
| الإعفاءات الجمركية | إعفاء من رسوم الاستيراد والتصدير [المصدر] | رسوم استيراد بنسبة 5٪ |
| رأس المال الأولي | لا يوجد حد أدنى مطلوب [المصدر] | قد تكون هناك متطلبات |
| نسبة التعمين | أدنى نسبياً؛ تعفى ضريبياً أكثر كلما زادت نسبة التعمين [المصدر] | وفق المتطلبات الوطنية |
الالتزامات الضريبية للمقيمين والعمالة الوافدة
في سلطنة عُمان، يتمتع المقيمون والعمالة الوافدة ببيئة ضريبية واضحة وميسّرة للغاية. فبهدف جذب الكفاءات والخبرات الدولية، قامت الحكومة العُمانية بتصميم نظام ضريبي لا يفرض ضرائب مباشرة على الأفراد.
وضع ضريبة الدخل الشخصي:
- لا تُفرض أي ضرائب على الرواتب أو الأجور أو المكافآت أو العمولات.
- الدخل من الإيجارات أو الأرباح أو الأنشطة الحرة غير خاضع للضريبة ما لم يكن هناك تسجيل تجاري رسمي.
الضرائب في حال تأسيس مشروع تجاري:
عند تسجيل شركة أو نشاط تجاري فردي، يخضع المستثمر الأجنبي لقانون ضريبة الشركات بنسبة 15٪، أو 3٪ إذا استوفت شركته شروط الـSMEs. وتشمل الالتزامات الضريبية في هذه الحالة:
- الحصول على رقم ضريبي (Tax Number)
- التسجيل في نظام VAT إذا تجاوزت العائدات الحد الأدنى السنوي
- تقديم إقرار ضريبي سنوي مفصل
التأمينات الاجتماعية والخصومات:
لا يُلزم المقيمون الأجانب بدفع التأمينات الاجتماعية. وتتحمل الشركات حصة التأمين فقط عن الموظفين العمانيين. أما الموظفون الأجانب، فقد يشملهم فقط تأمين خاص تقدمه الشركات بشكل اختياري.
مقارنة النظام الضريبي في سلطنة عُمان مع دول الخليج الأخرى
مقارنة مع دول مجلس التعاون الخليجي (GCC)
تُظهر المقارنة بين النظام الضريبي في سلطنة عُمان والدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي أن عُمان تقدم أحد أبسط وأوضح وأشد الأنظمة تنافسية في المنطقة.
مقارنة ضريبة الشركات:
| الدولة | نسبة ضريبة دخل الشركات | الوصف المختصر |
|---|---|---|
| عُمان | ٪15 (٪3 للمؤسسات الصغيرة المؤهلة) | نسبة ثابتة وواضحة؛ إعفاءات في المناطق الحرة |
| السعودية | ٪20 | بالإضافة إلى الزكاة للمواطنين السعوديين |
| الإمارات | ٪9 ابتداءً من يونيو 2023 | سابقاً بدون ضرائب؛ الآن تُطبق على الأرباح التي تتجاوز 375,000 درهم |
| قطر | ٪10 | تُطبق فقط على دخل الشركات الأجنبية المقيمة |
| الكويت | ٪15 | تُطبق فقط على الشركات الأجنبية |
| البحرين | ٪0 | لا توجد ضريبة على دخل الشركات؛ تُطبق فقط ضريبة القيمة المضافة |
مقارنة ضريبة القيمة المضافة (VAT):
| الدولة | نسبة ضريبة القيمة المضافة | الحالة |
|---|---|---|
| عُمان | ٪5 | قيد التطبيق منذ أبريل 2021 |
| السعودية | ٪15 | تمت زيادتها في يوليو 2020 |
| الإمارات | ٪5 | قيد التطبيق منذ يناير 2018 |
| قطر | قيد التخطيط | من المتوقع التطبيق في عام 2025 |
| الكويت | قيد التخطيط | لم يُحدد تاريخ التطبيق بعد |
| البحرين | ٪10 | تمت زيادتها من 5٪ إلى 10٪ في عام 2022 |
لماذا تُعد سلطنة عُمان أكثر جاذبية؟
- معدلات ضريبية ثابتة ومفهومة مقارنة بدول ذات تغييرات متكررة كالسعودية والبحرين
- عدم وجود ضريبة على الدخل الشخصي للأفراد
- إعفاءات ضريبية كبيرة في المناطق الحرة
- نسبة VAT منخفضة ونظام تسجيل وتقرير مبسّط
- سهولة الإجراءات والشفافية في التعاملات الضريبية
الجرائم الضريبية وآلية التعامل معها في سلطنة عُمان
بالإضافة إلى وضوح النظام الضريبي وتنظيمه، قامت سلطنة عُمان بوضع مجموعة من العقوبات والمخالفات لتعزيز الالتزام الضريبي وضمان العدالة المالية.
أبرز المخالفات الضريبية:
| نوع المخالفة | وصف المخالفة | العقوبة أو الجزاء |
|---|---|---|
| عدم التسجيل الضريبي | عدم التسجيل في الوقت المحدد لضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الشركات | غرامة تصل إلى 5000 ريال عماني أو السجن لمدة تصل إلى سنة واحدة |
| عدم تقديم الإقرار الضريبي | عدم تقديم الإقرار ضمن المهلة القانونية | غرامة من 100 إلى 5000 ريال عماني |
| تأخير دفع الضريبة | دفع الضرائب المستحقة بعد الموعد المحدد | فائدة تأخير سنوية (حوالي 1٪ شهرياً) |
| تقديم معلومات غير صحيحة | إدخال معلومات خاطئة أو مضللة لتقليل الالتزامات الضريبية | غرامة مالية مضاعفة واحتمال الملاحقة الجنائية |
آلية التعامل مع المخالفات:
- إشعار رسمي: يتم اكتشاف المخالفة من قبل الهيئة الضريبية وإخطار الجهة المعنية كتابياً.
- فرصة للدفاع: يجب تقديم الوثائق والمبررات خلال فترة محددة (عادة 30 يوماً).
- المراجعة والقرار النهائي: تقوم الهيئة بدراسة الردود وتصدر القرار النهائي.
- حق الاعتراض: في حال عدم الرضى، يمكن التوجه إلى لجان حل النزاعات الضريبية.
- اللجوء إلى المحكمة الضريبية: في حال استمرار الخلاف، يمكن رفع القضية إلى المحكمة الضريبية المتخصصة.
ملاحظات أساسية في النظام الضريبي العُماني
- يجب تقديم الإقرارات الضريبية والمدفوعات عبر المنصة الإلكترونية الرسمية TAS.
- الاحتفاظ بالسجلات المالية لمدة لا تقل عن 10 سنوات إلزامي.
- في حالة تغيير عنوان الشركة أو هيكلها القانوني، يجب الإبلاغ خلال 30 يوماً للهيئة الضريبية.
مقارنة نهائية بين سلطنة عُمان ودول مجلس التعاون
يقدم الجدول التالي مقارنة شاملة تلخص وضع سلطنة عُمان الضريبي بالمقارنة مع باقي دول الخليج:
| المعيار | عُمان | دول مجلس التعاون الأخرى |
|---|---|---|
| ضريبة الدخل الشخصي | غير موجودة | قيد التخطيط (قطر، عُمان)؛ بعض الدول دون ضرائب |
| نسبة ضريبة الشركات | 15٪ (3٪ للمؤسسات الصغيرة) | الإمارات 9٪، السعودية 20٪، قطر 10٪، الكويت 15٪ |
| نسبة ضريبة القيمة المضافة | 5٪ | السعودية 15٪، الإمارات 5٪، البحرين 10٪ |
| إعفاءات المناطق الحرة | نعم، حتى 10 أو 25 سنة | نعم، ولكن بشروط أكثر صرامة غالباً |
| دعم الاستثمار الأجنبي | قوي جداً؛ الملكية الأجنبية 100٪ مسموحة في معظم القطاعات | يختلف؛ بعض الدول تفرض قيوداً |
| تكلفة المعيشة وتشغيل الأعمال | متوسطة وتنافسية | أعلى في السعودية والإمارات |
عوامل القوة في عُمان لصالح المستثمرين
- إعفاءات ضريبية سخية في المناطق الحرة
- ثبات قانوني واستقرار في السياسات الضريبية
- موقع جغرافي استراتيجي يربط آسيا وأفريقيا والشرق الأوسط
- تكاليف تشغيل منخفضة مقارنة بالإمارات وقطر
- برامج تحفيزية للمهاجرين والمستثمرين في قطاعات حيوية مثل السياحة والتعدين والتكنولوجيا
التوصية النهائية
إذا كنت تبحث عن بيئة مستقرة، بتكاليف تشغيل معقولة، وحوافز قانونية جاذبة، فإن سلطنة عُمان تُعد من أفضل الخيارات في المنطقة.
مع فهم شامل للقوانين الضريبية، واختيار هيكل الشركة الصحيح، يمكن تحقيق استثمارات طويلة الأمد ومربحة.
استنتاج وتوصيات للمستثمرين
بفضل نظام ضريبي شفاف ومعتدل، وعدم فرض ضريبة دخل شخصي، وإعفاءات واسعة في المناطق الحرة، أصبحت سلطنة عُمان واحدة من أهم الوجهات للاستثمار والهجرة الاقتصادية في الخليج.
هذا الدليل أُعدّ ليكون أداة عملية تساعد المستثمرين والمغتربين في اتخاذ قرارات مدروسة، وتحقيق النجاح في السوق العُمانية من خلال الامتثال السليم للأنظمة والتمتع بالمزايا المتاحة.